22.07.2022

Предприятие производит химическую продукцию, которая должна удовлетворять определенным показателям, чтобы она могла быть продана покупателю. Для проверки этих показателей заключен договор на проведение испытаний партий готовой продукции. После испытаний получаем протокол испытаний и акт выполненных работ. Какими документами надо оформлять передачу образцов на испытания? Надо ли начислять НДС на эту передачу, можно ли учесть при налогообложении прибыли стоимость переданных образцов?

Передачу продукции на испытание оформите первичным документом. Унифицированная форма не установлена, поэтому можете использовать накладную по форме ТОРГ-12 или по форме № М-15 либо самостоятельно разработанную форму акта приема-передачи. На основании заключения о проведении испытаний или иного аналогичного документа оформите акт на списание продукции, если она не пригодна к реализации. Форму акта на списание разработайте самостоятельно. В случае если продукция пригодна к реализации, то возврат продукции также подтвердите первичным документом. При использовании своей формы документа (накладной, акта) включите в него обязательные реквизиты, установленные пунктом 8 ФСБУ 27/2021, частью 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Образцы, которые не подлежат возврату, учтите в расходах в бухучете и налоговом учете. Если контрагент возвращает продукцию, пригодную к дальнейшему использованию, то расходов в виде стоимости самих образцов не возникает. Образцы готовой продукции, которые передали контрагенту, можно отражать двумя способами. Если без испытания готовую продукцию нельзя использовать, то расходы на изготовление образцов аккумулируются на отдельном субсчете счета 20 без переноса на счет 43. Если же готовую продукцию можно использовать без испытания, то в обычном порядке ее можно выпустить и перевести на счет 43, а с него уже передавать на испытания. Себестоимость готовой продукции, которую не вернут обратно, учтите на отдельном субсчете к счету 20 «Расходы на испытание готовой продукции» (п. 3 ФСБУ 5/2019).

Проводки могут быть следующие:

Дебет 20 субсчет «Расходы на испытание готовой продукции» Кредит 20 (43) готовая продукция, не подлежащая возврату, передана на испытание.

Дебет 90-2 (08, 97) Кредит 20 субсчет «Расходы на испытание готовой продукции» стоимость образцов готовой продукции, переданных на испытание, учтены в расходах.

Стоимость образцов продукции, которую безвозвратно передаете на испытание, отразите в составе материальных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Сделайте на основании акта о списании продукции. Если контрагент возвращает продукцию и она пригодна для продажи, то расходов у организации не возникает. Передача образцов на испытание не является реализацией, поскольку право собственности на образцы не переходит к исполнителю услуг (ст. 39 НК). Образцы не продаются, они утрачивают свои свойства в процессе испытаний. Следовательно, объект обложения НДС не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК).

© 2018-2022. ООО "Абконс Бухгалтерия". Все права защищены.
Заказать обратный звонок
Thank you! Your submission has been received!
Oops! Something went wrong while submitting the form.
x